Desafíos Fiscales de la Economía Digital en Panamá

Taxes Challenges in Panama Digital Economy

Contenido principal del artículo

Franchiska Kamani Avila

Resumen

Este artículo tiene como objetivo general analizar los desafíos tributarios de la economía digital en Panamá, para evaluar y examinar las diferentes soluciones planteadas y estudiadas por las diversas organizaciones internacionales. Entre los objetivos específicos, podemos mencionar: analizar las iniciativas de las Organizaciones Multilaterales, concernientes a la tributación de la economía digital; e identificar las alternativas de Panamá en la tributación de la economía digital ante la falta de consenso internacional.


Los resultados ofrecidos por este estudio permiten constatar la necesidad de difundir los mecanismos tributarios que el Estado ofrece al contribuyente para que cumpla con su responsabilidad tributaria, y contribuya al fortalecimiento del sistema económico. Actualmente varios países de manera individual o en conjunto con organizaciones internacionales han tratado de gravar los modelos de negocios de la economía digital.


Por lo cual, es necesario desarrollar recomendaciones que ayudarán a implementar la imposición a los nuevos modelos de negocios, teniendo en cuenta las políticas fiscales y las administraciones tributarias para hacer frente a los nuevos modelos de negocios digitales. Los principales autores que sustentaron esta investigación son la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT).

Detalles del artículo

Biografía del autor/a Ver

Franchiska Kamani Avila, Contraloría General de la República de Panamá

Licenciada en Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad de Panamá. Además, he obtenido los siguientes títulos académicos: Maestría en Gestión Fiscal y Especialización en Tributación por la Universidad Especializada del Contador Público Autorizado, Diplomado de Formación de Formadores en Investigación y Juzgamiento de la Jurisdicción de Cuentas por la Universidad Especializadas de las Américas y Diplomado en Derecho Tributario con mención en fiscalización y tipología de defraudación tributaria por el Instituto de Estudio e Investigación Jurídica; entre diversos cursos y seminarios.

Abogada con más de 5 años de experiencia en procedimiento marítimo, administrativos, tributarios, control y gestión fiscal. Actualmente me desempeño como Asesora Legal en la Contraloría General de la Republica.

Referencias Ver

Comisión Europea. (2018). Propuesta de Directiva del Consejo por la que se establecen normas relativas a la fiscalidad de las empresas con una presencia digital significativa. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/HTML/?uri=CELEX:52018PC0147&from=EN

Código Fiscal, 2020, Ley 49 septiembre 17, 2009. 17 de septiembre de 2009, (Panamá).

Ley, 33, 2010. Que Adiciona un capitulo al Código Fiscal sobre normas de adecuación a los Tratados o Convenios para evitar la Doble Tributación Internacional. D.O. No.26566-A, (Panamá)

Ley, 52, 2018. Que regula la actividad de centro de llamadas para uso comercial. D.O. No.28637-A, (Panamá)

Ley, 57, 2018. Que reforma la Ley 41 de 2007, Que crea el régimen especial para el establecimiento y la operación de sedes de empresas multinacionales y la comisión de sedes de empresas multinacionales. D.O. No.28641, (Panamá)

Martínez Calvo, J. (2021). El derecho al olvido digital como remedio frente a la hipermnesia. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=8778773

Monsellato, G., Pritchard, G., Hatherell, D., Young, L. (2018). Gobierno tributario en el mundo de industria 4.0 Adaptación de la regulación tributaria global para empresas conectadas. https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Gobierno%20tributario.pdf

Naciones Unidas. (2013). Convención modelo de las Naciones Unidas sobre la doble tributación entre países desarrollados y países en desarrollo. Revisión 2011. https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2014/09/UN_Model_2011_UpdateSp.pdf

Naciones Unidas. (2019). Informe sobre la economía digital. https://unctad.org/system/files/official-document/der2019_es.pdf

OCDE. (22 de julio de 2010). Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio. Versión Abreviada. https://www.globbal.co/wp-content/uploads/2018/04/Modelo-de-CDI-OCDE-versi%C3%B3n-abreviada.pdf

OCDE (2015). Proyecto de la OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios. Informes Finales. https://www.oecd.org/ctp/beps-resumenes-informes-finales-2015.pdf

OCDE. (21 de noviembre de 2017). Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio. Versión Abreviada. https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/modelo-de-convenio-tributario-sobre-la-renta-y-sobre-el-patrimonio-version-abreviada-2017_765324dd-es#page123

OCDE. (23 de enero de 2019). Addressing the Tax Challenges of the Digitalization of the Economy – Policy Note. [Abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía - Nota de Política]. www.oecd.org/tax/beps/policy-note-beps-inclusive-framework-addressing-tax-challenges-digitalisation.pdf

OCDE et al. (2020). Perspectiva económicas de América Latina 2020: Transformación digital para una mejor reconstrucción. Obtenido de https://read.oecd-ilibrary.org/development/perspectivas-economicas-de-america-latina-2020_f2fdced2-es#page4

OCDE/G20. (1 de julio de 2021). Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalization of the Economy. [Declaración sobre una solución de dos pilares para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía]. https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-july-2021.pdf

Porporatto, P. (8 de octubre de 2020). Nueva propuesta de ONU para la tributación de los servicios digitales automatizados. Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. https://www.ciat.org/ciatblog-nueva-propuesta-de-onu-para-la-tributacion-de-los-servicios-digitales-automatizados/#:~:text=La%20ONU%20impuls%C3%B3%20una%20reforma,pueden%20ser%20gravado%20en%20ambas

Torre Delgadillo, V. (19 de enero de 2010). Problemas de precios de transferencia de bienes intangibles en las empresas multinacionales. Boletín mexicano de derecho comparado. https://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0041-86332010000200009